Налогообложение доходов полученных из-за границы
Доходы, полученные в 2020 году от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (подпункт 1.1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее – НК). При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Для определения объекта налогообложения подоходным налогом решающее значение имеет налоговый статус плательщика.
Независимо от гражданства, налоговыми резидентами Республики Беларусь за 2020 год признаются физические лица, которые в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 находились на территории Республики Беларусь более 183 дней.
Физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Республики Беларусь в 2020 году, не будет являться плательщиком подоходного налога, при получении им доходов за границей или из-за границы, несмотря на характер и размер полученного им дохода. В таком случае налогообложение полученных доходов производится в стране, чьим резидентом признается физическое лицо, получившее доход за или из-за пределов Республики Беларусь.
Если физическое лицо в 2020 году является налоговым резидентом Республики Беларусь, то при получении им за границей или из-за границы доходов подлежащих налогообложению, у такого лица возникает обязанность представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год.
Для определения такой необходимости следует знать, какие виды доходов подлежат налогообложению. Поскольку существуют также виды доходов полученных за границей, из-за границы, которые не признаются объектом налогообложения, а также доходы освобождаемые от налогообложения.
Перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения, установлен ст. 196 НК, перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен ст. 208 НК.
К доходам из-за границы, подлежащим налогообложению подоходным налогом, в частности, относятся:
- доходы в размере, превышающем 7003 белорусских рубля, в сумме от всех источников в течение 2020 года, полученные от физических лиц в результате дарения;
- доходы в виде процентов по счетам в иностранных банках;
- доходы в виде выигрышей в иностранных игорных заведениях, в том числе иностранных онлайн-казино;
- доходы от операций на внебиржевом рынке Форекс, полученные от иностранных компаний;
- доходы в виде дивидендов;
- вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые физическими лицами от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей.
Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в течение 2020 года доходы от источников за пределами Республики Беларусь, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2021 года подать в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2020 год.
Согласно действующему налоговому законодательству, фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь.
Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган Республики Беларусь по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Вид и содержание указанных документов определяются внутренним законодательством иностранного государства.
